醫(yī)藥行業(yè)涉稅風險點

(一)會計核算不健全、不規(guī)范，不能全面、完整、準確地反映其實際生產經營狀況;

(二 )隱瞞、少計或多計銷售收入

1.存在有購進無對應的銷售問題;

2.購進、銷售均不不入賬，即“體外循環(huán)”問題;

3.取得預收賬款，商品發(fā)出不作銷售，存在收入不記賬或“滯后”申報納稅的行為;

4.部分企業(yè)人為壓低部分商品的銷售價格，少記銷售收入，造成企業(yè)賬面反映的毛利率與稅負率偏低;

5.將醫(yī)療器材無償贈送給醫(yī)院和醫(yī)療機構，未視同銷售;

6.利用高開增值稅發(fā)票等方式虛增營業(yè)收入;

7.將高開金額在扣除增值稅后又以勞務費等形式支付給醫(yī)院等機構或者用于醫(yī)院開發(fā)、系統(tǒng)維護、學術推廣等。

(三)銷售收入滯后，人為調節(jié)稅⾦;

(四)進項稅額抵扣不規(guī)范：

1.將小規(guī)模期間購進的貨物于轉為⼀般納稅人之后取得增值稅專⽤用發(fā)票抵扣進項稅金;

2.虛開農產品收購發(fā)票;

3.用油品增值稅專用發(fā)票代替運費發(fā)票抵扣進項稅金;

4.因管理不善造成醫(yī)療用品損失未作進項稅金轉出;

5.部分與經營無關的⼿機、IPAD電子類產品等消費品作進項抵扣;

(五)存貨核算不準確

1.采購原材料時，通過空轉發(fā)票等方式抬高采購成本的情況;

2.將制造費用分攤至不同藥品時，分攤系數(shù)不合理，存在蓄意抬高生產成本的現(xiàn)象。

3.存貨管理混亂，涉稅處理隨意;

(六)多列銷售費用;

1.銷售費用列支無充分依據(jù)，未真實發(fā)生;

2.以咨詢費、會議費、住宿費、交通費等各類發(fā)票套取大額現(xiàn)金;

3.從同一家單位多頻次、大量取得發(fā)票;

4.會議費列支不否真實，發(fā)票內容與會議日程、參會人員、會議地點等不相符;

5.醫(yī)療機構將會議費、辦公費、設備購置費用等轉嫁醫(yī)藥企業(yè);

6.通過專家咨詢費、研發(fā)費、宣傳費等方式向醫(yī)務人員支付回扣;

7.小型醫(yī)藥代理商轉變?yōu)镃SO(Contract Sales Organization)開具大量項目為“技術咨詢費”、“推廣費”的發(fā)票，增加制藥企業(yè)的銷售費用，從而抵消高開模式下產生的中間環(huán)節(jié)成本。

(七)其他

1.做低職工薪酬，逃避稅款繳納義務;

2.存在私設“小金庫”現(xiàn)象;

3.營銷人員的薪酬支付不合規(guī);

4.存在按購藥品數(shù)量向醫(yī)療機構或醫(yī)務人員銷售返點現(xiàn)象;

5.庫存管理、合同簽訂、銷售發(fā)貨、款項收取等流程控制未生效，存在藥品空轉現(xiàn)象。