4.3 預繳所得稅方式的選擇

案例背景

甲公司財務制度健全，經營狀況良好，2021年季度平均利潤為2000萬元，預計2022年公司各個季度的利潤分別是2400萬元、3000萬元、3600萬元和3200萬元。甲公司在正常預繳企業(yè)所得稅的情況下，現(xiàn)金流比較緊張。

問題：如何緩解甲公司的現(xiàn)金流緊張狀況?

案例分析

甲公司經營狀況良好，所得稅稅前憑證均依法取得，在現(xiàn)有預計利潤下，節(jié)省企業(yè)所得稅幾乎沒有籌劃空間，可以通過改變預繳企業(yè)所得稅的方式緩解現(xiàn)金流緊張的局面。

籌劃方案

稅務籌劃前，按照每季度實際利潤預繳企業(yè)所得稅，共需要預繳的企業(yè)所得稅金額為:（2400＋3000＋3600＋3200）×25%=3050（萬元）

選擇按照上一納稅年度應納稅所得額季度平均數進行預繳，應預繳企業(yè)所得稅的金額為:2000×25%×4=2000（萬元）減少預繳企業(yè)所得稅1050萬元。

法律依據

（1）根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料。

（2）《國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅預繳工作的通知》（國稅函〔2009〕34號）。

案例總結

節(jié)稅是稅務籌劃的常見形式，但不是唯一的形式。節(jié)約現(xiàn)金流，遞延納稅，也可以達到稅務籌劃的目的。